2023年中級經濟師《財政稅收》新教材變化對比

2023 年中級經濟師《財政稅收》教材詳細變動對比

章

節

2022 年教材

2023 年教材

變化

頁碼

內容

頁碼

內容

第一章 公共財政與 財政職能

第一節 公共物品 與公共財 政理論

3

（一）政府干預及其手段 明確市場的決定性作用是強 調政府不能替代市場配置資 源，并不是否定政府的作 用，因為市場"并不是起全部 作用"。

3

（一）政府干預及其手段

2022 年在《中共中央國務院關 于加快建設全國統一大市場的 意見》中進一步指出：堅持市 場化、法治化原則，充分發揮 市場在資源配置中的決定性作 用，更好發揮政府作用，強化 競爭政策基礎地位，加快轉變 政府職能，用足用好超大規模 市場優勢，讓需求更好地引領 優化供給，讓供給更好地服務 擴大需求 ，以統 一大市場集 聚資源、推動增長、激勵創 新、優化分工、促進競爭。

替換

第二節 財政的職 能

5

5

刪除： 第二段開頭的：“黨的十八屆 三中全會提出”幾個字。

刪除

第二章 財政支出理 論與內容

第二節 財政支出 的規模

15

（二）反映財政支出規模的 指標

第一段：描述變化 也可以是財政支出占國民收 人（或國民生產總值）的相 對量。

15

（二）反映財政支出規模的指 標 也可以是財政支出占國內生產 總值的相對量。

替換

18

（三）經濟發展階段論 刪除最后一句：“甚至快于 國民生產總值的增長速度”

18

刪除

19

（一）政策性調整的原因 第二段刪除中間一句：“同 時采取穩定農業稅收負擔政 策。”

19

刪除

第三節 財政支出 的效益分 析

23

（二）公共定價的政策 平價政策，可以用收取的費 用彌補該項公共勞務的人 力、物力耗費。從消費方面 來說，可以促進社會成員節 約使用該項公共勞務；從提 供方面來說，政府有了進一 步改進和提高公共勞務水 平的資金。 高價政策，主要適用于從全 社會利益來看必須限制使用 的公共勞務。

23

（二）公共定價的政策 平價政策，可以用收取的費用 彌補該項公共物品或公共勞務 的人力、物力耗費。從消費方 面來說，可以促進社會成員節 約使用該項公共物品或公共勞 務；從提供方面來說，政府有 了進一步改進和提高公共物品 和公共勞務質量的資金。 高價政策，主要適用于從全社 會利益來看必須限制使用的公 共物品和公共勞務。

（三）公共定價的一般方法 涉及到“公共物品”的都新增 了“公共勞務”

新增

第四節

24

第二段最后一句：

24

相對規模的縮小

修改

購買性支

相對規模在下降。

出

28

進入21世紀以來，我國全社

進入21世紀以來，我國全社會

修改

會科技資源配置方式已經發

科技資源配置方式已經發生重

生重大變化，就財政政策而

大變化，國家發布了一系列促

言，國務院關于實施《國家

進科學技術投入和激勵機制的

中長期科學和技術發展規劃

政策和措施，就財政政策而言

綱要（2006—2020年）》的

主要有以下方面。 一是完善科

若干配套政策，對我國科技

技投入機制。

投入和激勵機制做出了明確

的闡述：一是完善科技投入

機制。

第五節 轉 移性支出

39

39-

40

1）養老保險 新增一段：

“我國社會保險法規定，…… 國家建立和完善新型農村社會 養老保險制度和城鎮居民社會 養老保險制度。” 2）醫療保險

新增兩段： “我國社會保險法規定，

……” “符合基本醫療保險藥品目 錄、診療項目……” 3）工傷保險

新增一段： “我國社會保險法規定。

……” 4）失業保險 新增兩段：

“我國社會保險法規定。

……” “失業人員失業前用人單位和 本人累計繳費……” 5）生育保險

新增一段： “我國社會保險法規定。

……”

新增

52

3、稅收抵免 刪除最后一句：“例如，美 國的稅收抵免與"反恐"掛 鉤，稅收抵免制度明確規 定，美國納稅人在支持恐怖 主義的國家繳納的稅收，一 概不得進行稅收抵免。而 且，即使納稅人的收人是在 第三國獲得的，但該筆收入 的原始來源支持恐怖主義的 國家，那么這筆收入在第三 國繳納的稅收也不能得到抵 免。“

刪除

第三章

第三節

64

(3)減稅免稅。減稅免稅是國

64

(3 )減稅免稅。減稅免稅是國

描述變動

稅收理論

稅制與稅

家為實施一定的政治經濟政

家為實施一定 的政治經濟政

制結構

策,給予某........。減稅免

策，給予某些......嚴格按照

稅是-種特殊的調節 手段,必

稅法規定的范圍和權限辦事，

須嚴格按照稅法規定的范圍

任何單位與部門都不得任意擴

和權限

大或縮小減稅免稅范圍和擅自

辦事,任何單位與部門都不得

進行式放棄減稅免稅。

任意擴大減稅免稅范圍和擅

自減稅免稅。

第五節

80

/

80

2.國際稅收合作

新增

國際稅收

新增：(3 )<實施稅收協定相關

措施以防止稅基侵蝕和利潤轉

移的多邊公約》

《實施稅收協定相關措施以防

止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊

公約》(以下簡稱《公約》),由

經濟合作與發展組織受G20委托

牽頭制訂，旨在一攬子修訂現

行雙邊稅收協定，落實與稅收

協定相關的稅基侵蝕和利潤轉

移行動計劃成果建議, 2017年6

月7日中國政府正式簽署《公

約》，2022年9月1日正式生

效。

第四章

第一節

96

/

97

(2 )進項稅額加計抵減政策。

新增

貨物和勞務

增值稅

新增整段：按照《財政部稅務

稅制度

總局關于明確增值稅小規模納

稅人減免增值稅等政策的公

告》(財政

部稅務總局公告 2023年第1號,

以下簡稱1號公告)規定,自2023

年1月1日2023

年.....................2019

年第39號)1號公告規定的生產

性服務業納稅人，應在年度首

次確認適用5%加計抵減政策時,

通過

電子稅務局或辦稅服務廳提交

《適用5%加計抵減政策的聲

明》(見1號公告附件1 )。

第四章 貨物和勞務 稅制度

第一節 增值稅

97

/

98

上述所稱生活性服務業納稅人 新增整段：按照《財政部稅務 總局關于明確增值稅小規模納 稅人減免增值稅等政策的公 告》(財政

部稅務總局公告 2023年第1號, 以下簡稱1號公告)規定,自2023 年1月1日至2023年 12月31日,允許生活性服務業納 稅人按照當期可抵扣進項稅額 加計10%抵減應納稅額。生 活性服務業納稅人，是指提供 生活服務取得的銷售額占全部 銷售額的比重超過50%的納稅 符合《財政部稅務 總局關于明 確生活性服務業增值稅加計抵 減政策的公告》( 2019年 第87號)1號公告規定的生活性 服務業納稅人,應在年度首次確 認適用10%加計抵減政策 時,通過電子稅務局或辦稅服務 廳提交《適用10%加計抵減政策 的聲明》(見1號公告附件2)。

新增

第四章

第一節

98

④納稅人適用加計抵減政策

98

④納稅人適用加計抵減政策的

刪除

貨物和勞務

增值稅

的其他有關事項,按照《財政

其他有關事項,按照《財政部稅

稅制度

部稅務總局海關總署關于

務總局海關總署關于

深化增值稅改革有關政策的

深化增值稅改革有關政策的公

公告》(財政部稅務總局海關

告》(財政部稅務總局海關總署

總署公告 2019年第39號)等

公告 2019年第39號)等有

有

關規定執行。

關規定執行。

這一政策被延長至2022年年

底。

第四章

第一節

101

(8 )增值稅期末留抵稅額退

101-

(8)增值稅期末留抵稅額退稅規

內容大改

貨物和勞務

增值稅

稅規定。

103

稅制度

《財政部稅務總局海關總署

定。

關于深化增值稅改 革有關政

整段變動：

策的公告》(財政部稅務總

自2022年4月1日起,按照《財政

局海關總署公告2019年第39

部稅務 總局關于進一步加大增

號)(以下簡稱本公告)規定,

值稅期末留抵退稅政

自2019年4月1日起,試行增.

策實施力度的公告》(財政部稅

值稅期末留抵稅額退稅制

務總局公告2022年第14號,以下

度。......8)退還的增量留

簡稱14號公告)規定執行

抵稅額中央、地方分擔機制

如下:..............以虛增進

另行通知。

項、虛假申報或其他欺騙手

段，騙取留抵退稅款的，由稅

務機關追繳其騙取的退

稅款,并按照《中華人民共和國

稅收征收管理法》等有關規定

處理。

適用14號公告規定留抵退稅政

策的納稅人辦理留抵退稅的稅

收管理事項,繼續按照現行

規定執行。

除上述納稅人以外的其他納稅

人申請退還增量留抵稅額的規

定，繼續按照《財政部稅

務總局海關總署關于深化增值

稅改革有關政策的公告》(財政

部稅務總局海關總署公

告2019年第39號)執行,其中,第

八條第三款關于“進項構成比

例”的相關規定,按照14號

公告第八條規定執行。

第四章 貨物和勞務 稅制度

第一節 增值稅

105

(1)納稅人發生應稅行 為,..........除折扣額。 納稅人發生應稅行為,價款和 折扣額在同一張發票上分別 注明是指價款和折扣額在同 一張發票上的“金額”欄分 別注明的,可按折扣后的價款 為銷售額征收增值稅。未在 同一張發票“金額”欄注明 折扣額，而僅在發票的“備 注”欄注明折扣額的,折扣額 不得從銷售額中減除。

(1)納稅人發生應稅行為。

...........納稅人發生應稅行 為，價款和折扣額在同一張發 票上分別注明的,可按折扣后的 價款為銷售額征收增值稅。未 在同一張發 票“金額”欄注明 折扣額,而僅在發票的“備 注"欄注明折扣額的,折扣額不 得從銷售額中減除。

描述變動

第四章

第一節

112

(8)自2019年1月1日至

114

(8)自2019年1月1日至2022年12

新增

貨物和勞務

增值稅

2..............目標脫貧地

月31日,對單位或者個體工商戶

稅制度

區實現脫貧的,可繼續適用上

將自產.委托加工..........貧

述政策.

的,可繼續適用上述政策。之后

這一優惠政策被延長到2025年

12月31日。

第四章

第一節

113

/

115

新增：(17)自2022年5月1日至

新增

貨物和勞務

增值稅

2022年12月31日,對納稅人為居

稅制度

民提供必需生活物資快遞

收派服務取得的收人,免征增值

稅。

快遞收派服務的具體范圍按照

《銷售服務、無形資產.不動產

注釋》(財稅[ 2016]36號印

發)執行。

第四章

第二節

115

/

117

三.消費稅的征稅范圍

新增

貨物和勞務

消費稅

新增：電子煙是指用于產生氣

稅制度

溶膠供人抽吸等的電子傳輸系

統,包括煙彈、煙具以及煙彈與

煙具

組合銷售的電子煙產品。煙彈

是指含有霧化物的電子煙組

件。煙具是指將霧化物霧化為

可吸

人氣溶膠的電子裝置。

電子煙進出口稅則號列及商品

名稱見表4-1。

第四章

第二節

115

(四)貴重首飾及珠寶玉石

117

(三)高檔化妝品

修改了描述

貨物和勞務

消費稅

該稅目征收范圍包括各種金

征收范圍包括高檔美容、修飾

稅制度

銀珠寶首飾和經采掘、打

類化妝品、高檔護膚類化妝品

磨、加工的各種珠寶玉石。

和成套化妝品。高檔美容、修

飾類化妝品和高檔護膚類化妝

品是指生產(進口)環節銷售(完

稅)價格(不含增值稅)在10元/

毫升(克)或15元/片(張)及以上

的美容、修飾類化妝品和護膚

類化妝品。

第四章

第二節

120

/

122

新增整段：自2022年11月1日

貨物和勞務

消費稅

起,納稅人生產、批發電子煙

稅制度

的，按照生產、批發電子煙的

銷售額計算

納稅。電子煙生產環節納稅人

采用代銷方式銷售電子煙的,按

照經銷商(代理商)銷售給電子

煙批發企業的銷售額計算納

稅。納稅人進口電子煙的,按照

組成計稅價格計算納稅。

例如,某電子煙消費稅納稅人

2022年12月生產持有商標的電

子煙產品并銷售給電子煙

批發企業,不含增值稅銷售額為

100萬元，該納稅人2023年1月

應申報繳納電子煙消費稅為

36萬元( 100萬元x36%)。如果

該納稅人委托經銷商(代理商)

銷售同一電子煙產品，經銷

商(代理商)銷售給電子煙批發

企業不含增值稅銷售額為110萬

元,則該納稅人2023年1月

應申報繳納電子煙消費稅為

39.6萬元( 110萬元x 36% )。

電子煙生產環節納稅人從事電

子煙代加工業務的,應當分開核

算持有商標電子煙的銷售

額和代加工電子煙的銷售額;未

分開核算的,-并繳納消費稅。

例如,某電子煙生產企業持有電

子煙商標A生產電子煙產品。

2022年12月,該納稅人生

產銷售A電子煙給電子煙批發企

業,不含增值稅銷售額為100萬

元。同時,當月該納稅人(不

持有電子煙商標B )從事電子煙

代加工業務,生產銷售B電子煙

給B電子煙生產企業(持有

電子煙商標B ),不含增值稅銷

售額為50萬元。該納稅人分開

核算A電子煙和B電子煙銷售

額，則該納稅人2023年1月應申

報繳納電子煙消費稅為36萬元(

100萬元x36%)。需要說

明的是, B電子煙生產企業將B

電子煙銷售給電子煙批發企業

時,自行申報繳納消費稅。如果

該納稅人沒有分開核算A電子煙

和B電子煙銷售額，則該納稅人

2023年1月應申報繳納電,

子煙消費稅為54萬元[( 100萬

元+50萬元) x 36% ]。

第五章

第一節

133-

136-

7.橫琴粵澳深度合作區產業優

新增倆個優

134

137

惠稅率

8.廣州南沙先行啟動區鼓勵類

惠稅率

產業優惠稅率